现金会计工作计划{精选5篇}

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现金会计工作计划范文第1篇

[关键词]南水北调工程；资金计划；二元博弈；合同管理

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2012）45-0027-02

1 引 言

南水北调中线干线工程（以下简称中线干线工程）是一项以供水为主，兼顾防洪、发电和改善生态环境的多目标跨流域水资源开发利用工程，是解决京津华北地区缺水的重大战略基础设施，对于促进该地区经济社会发展和生态环境改善具有十分重要的战略意义。为科学合理安排使用工程建设资金，满足工程建设需要，提高资金使用效率，南水北调中线干线工程建设管理局（项目法人）一直致力于通过编制资金计划提高工程建设资金管理的精细化水平。

本文笔者根据中线干线工程资金管理的特点，结合自己从事资金计划编制的工作实践，就编制资金计划的方法、难点和存在问题等作一探讨，希望能为我国水利工程建设资金管理提供参考。

2 中线干线工程资金计划编制的问题与难点

中线干线工程既有一般水利工程的通性，也有其专有的特点，主要体现在以下几个方面：一是输水线路长，工程项目多，工程边设计、边审批、边开工建设；二是工程量大，施工期长；三是投资规模大，资金来源结构复杂且到位不均衡；四是建设管理模式多，管理结构复杂，建设管理层次多。

由于中线干线工程存在不同于一般水利工程的特点，其资金计划的编制额有以下问题与难点。

（1）既要考虑单个项目从开始到结束整个建设期的资金需求，又要考虑同一时期在建项目的多少以及项目所处建设阶段的对资金总需求的影响。中线干线工程77个设计单元工程是分批分期开工建设的。以京石段应急供水工程14个主体工程设计单元为例，永定河倒虹吸工程和滹沱河倒吸工程开工时间最早，为2003年12月开工，其次为漕河段工程2004年8月开工。因此，中线干线工程的总资金需求曲线是各个设计单元项目资金需求曲线按时间轴叠加的结果，如下图所示。

（2）资金计划按月编制申报中，项目法人与项目建管单位（包括直管、代建和委托三种建管模式的项目建设管理单位）的职责和地位不同，它们之间存在着一定程度的二元博弈。总体来说，项目建管单位和项目法人是合作博弈即正和博弈的关系，但在此种关系下，有时也会产生零和博弈或负和博弈的结果。

项目建管单位申请资金计划有三种选择：一是比较准确的计划，二是较低的资金计划，三是较高的计划。当项目建管单位申报的资金计划是第一种情况，项目法人按计划正常执行，此种情况是较为理想的正和博弈。从实践来看，项目建管单位是工程施工实施的现场责任主体，当项目进行顺利时，它比较容易获得项目建设和资金使用的动态信息，能够申报较为准确的资金计划。但有时由于客观原因（项目出现不确定因素），项目建管单位很难把握项目进度的细节信息，此时如果再想申报比较准确的计划，就需要多做许多工作，甚至是难度很大的工作，申报准确的资金计划成本大大增加。项目建管单位就会试图以较低的成本，申报不够准确的资金计划：低于实际的计划（低报）和高于实际的计划（高报）两种情况。

先来分析低报情况，即第二种选择。较低的计划额会使项目法人当月筹集的资金小于项目实际资金需求量，工程建设出现资金紧张，这种情况会轻易为主管领导得知，会造成很大的工作被动，这是最不愿意看到的情形。因此，项目建管单位会本着降低成本的想法，会采取第三种选择：高报计划。

高报资金计划。实际资金需求量小于计划额度，会造成资金浪费。项目法人当月无法对这一做法采取对策，只有当项目建管单位在下一次申报计划时，才能适当扣减，以追溯前一次的工作过失。此情形下，项目建管单位当月的资金使用不受任何影响，而项目法人对高报计划的追溯行为也不发生在当期，这对项目建管单位而言是一个时间缓冲。同时，项目建管单位为了避免计划受到处罚，或消弱处罚对自己的影响，会在下个月同样高报计划，从而导致项目法人对项目建管单位计划的扣减对项目建管单位产生的影响并不确定。即使产生了制约项目建管单位资金支付的影响，项目建管单位会强调上次不能支付的种种原因。此外，还会以项目法人扣减计划额度为由将责任推向项目法人。从而产生出对双方都不利的结果。

事实上，在中线干线工程资金计划的编报过程中，曾多次出现由于高报资金计划，项目法人与项目建管单位的负和博弈。

（3）将资金计划的编制归结为财务部门的事。一个好的水利工程项目建设资金计划，不是依据项目初步设计工程量和价格（成本、费用）标准进行简单的数字调整，也不应该是凭空想象的数字安排，而应是以科学的预测和切合实际的进度计划、施工方案为基础，在恰当质量水平和合理的工程进度双向约束下的经济上的成本费用最低的现金流量安排。资金计划的根本是以工程的质量保证为前提，与工程的进度计划相结合，以保证计划成本不偏离实际成本，保证项目建设目标的实现。因此，资金计划编制涉及经济财务、工程技术、工程管理等多种专业，不仅仅是财务部门之事。

（4）资金筹资管理的计划经济特色，不利于资金计划的落实。中线干线工程建设虽然在招投标、工程建管、投资控制等方面引入了市场机制，如通过公平、公开竞争选择施工队伍，通过招标选择代建管理单位，实行“静态控制、动态管理”考核奖评投资控制等，但是在落实建设资金方面计划经济特色依旧明显。一是先有中线干线工程规划，后组建的项目法人，项目法人基本没有参与项目资金来源、结构、渠道和方式的规划，因此在资金筹集方面是被动、弱化和虚化的。二是年度的投资计划和基建支出预算是落实建设资金的依据，但是即便依据投资计划项目法人也无法决定各项目来源资金配置和到位时间。

3 一般对策

3.1 树立工程建设目标和进度为导向的资金计划管理理念，落实资金计划管理责任

对中线干线工程而言，资金计划就是根据工程建设目标和建设方案，对下一年度（或季度、月度）本单位建设管理范围内计划建设的项目，统筹安排主体工程、征地移民、环境保护等建设内容的资金需求，是考虑合同付款条件的现场施工进度计划价值表现。资金计划编制的起点是工程建设目标，核心是工程项目建设全过程，是一种以项目现场施工进度计划为本的资金管理方式。它的核心职能就在于利用价值量指标对工程建设的质量控制、进度控制和投资控制进行全面整合，实现工程建设管理的高度信息共享。编制资金计划必须由项目法人的最高管理层进行组织和指挥，由各级业务及其他专业管理部门来参与编制与执行。资金计划管理的过程必须取得从项目法人高层到员工的支持和参与，注重各部门的沟通与协调，促进合作与交流，保证资金计划管理与工程建设目标的一致性及各部门、各环节和人员行为观念的基本统一。

3.2 更加注重项目群概念，从严格合同管理把握资金需求预测规律和方法

目前，项目资金计划的编制流程和方法多是针对于单一项目，通常是预测和评估一个建设（投资）项目从项目启动到项目结束的现金流量安排。考虑中线干线工程是一群项目的组合体，编制汇总资金计划时，关注工程所处建设阶段和建设进度，可以从严格合同管理着手。项目准备阶段对应勘测设计合同的招标与执行，项目实施阶段对应施工、监理和设备物质采购合同的招标与执行，项目完成阶段对应尾工及审计、验收、尾工等预计费用的发生和合同质量保证金支付等。将资金的预测与合同的计量支付挂构，可以提高资金计划编制的准确性。反过来，也可以促进项目建设单位的合同管理水平提高。

3.3 资金计划编制过程中，加入跟踪审计单位（或监理单位）等第三方

在二元博弈中，一方如果想长期保持优势地位，往往需要引入第三方力量，使这场博弈变为三元或准三元博弈（也是较为稳定的三角形博弈）。在工程建设领域，项目法人已较多实施全过程跟踪审计。编制资金计划时，项目法人可以让审计单位加入，积极主动获取更多更准确资金计划信息，一方面使资金计划编制的更准确，另一方面也使博弈结果朝着有利于自己的方向发展。如果项目没有实施全过程跟踪审计，项目法人可以将监理单位作为自己的派生力量，加入资金计划编制。

3.4 建立资金管理的信息化平台，共享资金管理信息资源

工程管理工程过程中，应该注重对资金管理信息的收集、分析和处理，建立起一套全面的、完整的财务快速反应信息系统平台，实现财务信息共享与数据畅通、报表数据及时汇总合并、决策信息快速准确披露。从而，有助于建设方及时、准确了解、掌握工程建设的材料、人工、机械消耗的量与价，加强项目法人对工程投资的集中管控力度、满足领导层垂直查询与分析决策，全面提升财务核算与管理效率。同时，实现财务与其他系统的一体化应用和各子系统间的协同运行。资金管理精细化的过程中需要将数据进行有效的整合，尽量将各个部门系统的数据都汇总进来，实现内部信息的正常流动，形成信息的综合分析库。

现金会计工作计划范文第2篇

【关键词】 离职后福利； 设定提存计划； 设定受益计划； 会计处理

中图分类号：F231.4；F275.4 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）17-0121-05

2014年7月1日起执行的《企业会计准则第9号――职工薪酬》中首次明确给出离职后福利的概念，指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。离职后福利进一步区分为设定提存计划以及设定受益计划。新准则中明确提出离职后福利，体现了我国会计准则体系进一步趋同于国际会计准则体系，也体现了我国对单位职工老有所养的问题进一步重视。

在国际会计准则中，关于雇员福利的相关规定于1999年至2011年期间在不断修订中得以完善。我国会计准则中的离职后福利则是首次提出，其中的设定受益计划刚刚开始执行，处于起步阶段。相比较国际会计准则，我国会计准则对离职后福利的规范尚不完善。本文重点探讨设定受益计划的会计处理及其存在的问题。

一、设定提存计划与设定受益计划

（一）设定提存计划

在设定提存计划下，企业按期向社保中心等独立福利基金支付固定费用，除此以外，企业不承担其他义务。职工退休后由该基金支付养老金，职工所得养老金数额主要取决于企业已缴纳提存金总额及基金运行产生的收益，由此具有不确定性。设定提存计划下，投资收益风险由职工承担，与企业无关。目前，我国企业的社会养老保险采用的是设定提存计划，其他大部分商业保险也属于此类。

（二）设定受益计划

准则中并未给出设定受益计划的具体概念。在设定受益计划下，企业与职工达成协议，职工退休后，企业会给职工支付固定金额的养老金，且必须履行该义务。在此方法下，职工退休后的受益是固定的，无需承担风险，企业将承担年金缴纳和投资运营风险。企业在计算每期应缴费用时需综合考虑职工薪酬水平、在职服务年限、退休后寿命等多重因素，若后期实际发生的福利费大于预期数额，由此导致的精算风险也将由企业承担。

由此可见，设定受益计划与设定提存计划在风险承担主体和养老金支付方式上都存在差异。新出台的设定受益计划有其独特的优点，一方面体现在企业采用设定受益计划法，企业是风险承担主体，职工退休后的福利有所保障，且职工的工作年限及供职期间的贡献收入与退休后福利相关，因此设定受益计划对职工吸引力较大，可以激励职工在供职期间更好地提供服务。另一方面，企业采用设定受益计划，无需定期向基金缴纳费用，缴费具有一定弹性，企业可灵活掌握投资运营。

二、设定提存计划的会计处理

设定提存计划下，企业仅仅负有向基金提存金额的义务，因而会计处理比较简单。根据新会计准则的规定，职工提供服务的会计期间，企业根据一定比例计算的应缴纳金额确认为负债，并计入相关资产成本或计入当期损益。新准则中增加了一条规定，职工提供服务的年度报告结束后12个月内，企业若不能支付全部应缴存金额，则需要按新准则规定的折现率将应缴存金额折现，并将其计入应付职工薪酬。一般情况下，全部应缴存金额将于会计报告期结束后的12个月内支付。

例1：2015年1月，东方公司当月应发工资200万元，其中生产A产品工人工资50万元，生产B产品工人工资60万元，车间管理人员工资30万元，行政管理部门人员工资30万元，销售人员工资10万元，工程施工人员工资20万元，公司分别按照工资总额的14%、20%和2%计提职工福利费、养老保险和失业保险。职工薪酬计算表见表1。

1.计提应付职工薪酬时

借：生产成本――A产品 680 000

生产成本――B产品 816 000

制造费用 408 000

管理费用 408 000

销售费用 136 000

在建工程 272 000

贷：应付职工薪酬――工资 2 000 000

――福利费 280 000

――设定提存计划――养老保险

400 000

――设定提存计划――失业保险

40 000

2.发放职工薪酬时

借：应付职工薪酬――工资 2000 000

――福利费 280 000

――设定提存计划――养老保险

400 000

――设定提存计划――失业保险

40 000

贷：银行存款 2 720 000

例2：东方公司2015年1月应为销售部王经理计提养老保险2 000元，失业保险500元，王经理由于个人原因停薪留职三年，协议三年内停止计提各种保险，三年后即2024年1月开始缴纳。假设适用折现率为8%。

本例中，由于东方公司在年度报告期结束后1年内不会支付应缴存金额，故应将应缴存金额进行折现处理：

养老保险金现值=2 000（P/F，8%，3）=2 000×0.7938

=1 587.6（元）

失业保险金现值=500（P/F，8%，3）=500×0.7938

=396.9（元）

借：销售费用 1 984.5

未确认融资费用 515.5

贷：应付职工薪酬――设定提存计划――养老保险

2 000

――设定提存计划――失业保险

500

以后各期，将未确认融资费用摊销到财务费用中，即：

借：财务费用

贷：未确认融资费用

三、设定受益计划的会计处理

（一）设定受益计划的步骤

根据新会计准则规定，在设定受益计划下，会计处理的步骤可分以下几步：

1.用精算假设确定职工离职后福利金额。运用精算假设方法要考虑众因素的影响，具体包括职工的死亡比率、流动比率、离职后寿命年限，以及财务方面的折现率、福利计划资产的预期回报率、通货膨胀率等多重因素。上述因素若有变动，由此带来的风险将由企业承担。

2.计算设定受益计划产生的义务，并计算该义务现值，从而确定当期服务成本。计算方法为预期累计福利单位法。所谓预期累计福利单位法，是早期国际会计准则中提及的方法，即估计职工未来养老金的总额，根据其继续供职的年限及相应的折现率计算折现额，并将折现额分摊至职工服务的各个期间。其中折现率的选择方法根据新会计准则具体规定执行。采用此种方法计算，企业每期承担的义务各不相同，但为职工每期提供养老金的终值是相等的。

3.若存在职工离职后福利的资产，即存在设定受益计划资产情况下，该资产应以公允价值计量当期价值，然后将上述计算的设定受益计划义务的现值和这一步设定受益计划资产的公允价值相比较。若设定受益计划资产大于设定受益计划义务，即为盈余，将差额作为净资产；反之，则为赤字，差额作为净负债。若差额为净资产，则采用盈余与资产上限较低者。所谓资产上限，是指企业通过设定受益计划的退还或提存金的减少而获得的金额，即该资产产生的预期流入收入的现值。

4.计算设定受益计划下职工薪酬成本。按新准则规定，职工薪酬成本由三部分构成，即包括服务成本、设定受益计划的利息以及重新计量受益计划净资产或净负债导致的变动等。其中的服务成本也是由三部分组成，包括当前服务成本、过去服务成本和设定受益计划结算。

5.确定其他综合收益和计入当期损益的金额。由于精算假设，设定受益计划资产实际收益率或资产上限等因素发生变动，则设定受益计划净资产或净负债需重新计量，差额计入其他综合收益，在以后的会计期间不允许转回至损益，但以后期间满足条件的除外。服务成本和设定受益计划的利息变动应计入当期损益。

（二）具体案例分析

例3：2015年1月1日，东方公司开始实施一项设定受益计划，决定对公司有突出贡献的5名销售人员，退休后每年支付年薪20%的养老金，当年每人年薪20万元。目前5名销售人员的平均年龄55岁，退休年龄60岁，5名销售人员还可为公司服务5年。精算师预算5名销售人员退休后平均寿命为10年。假设采用的折现率为8%。

本题计算过程如下：

第一步，计算未来退休金折现至退休时点的现值。

退休后每年的退休金=200 000×20%×5=200 000（元）

方法一：每年逐步计算现值（退休金义务现值表见表2），取合计数额。

方法二：用年金现值系数计算。退休时点现值=200 000

×（P/A，8%，10）=200 000×6.7101=1 342 020（元）。

方法一适用于退休后各年退休金不相等，计算复杂；方法二适用于退休后各年退休金相等，计算简单。两种方法计算结果的差异由系数小数点所致。本例题为计算简单取方法一的结果，退休金折现至退休时点的现值为1 342 000元。

第二步，将年金现值平均分配至服务期各年（服务期间成本计算表见表3），计算当年福利义务，即1 342 000÷5=268 400（元）。

第三步，将当年义务计算复利现值，即当期服务成本。

第四步，计算服务当年现值本利和，并计算期末福利义务。

计算说明：

1.当年加以前年度义务（C）=当年义务（A）+以前年度义务（B）。

2.当期服务成本（D）=当年义务（A）×（P/F，I，N）。

即第一年服务成本=268 400×（P/F，8%，4）=268 400

×0.7350=197 274（元）

第二年服务成本=268 400×（P/F，8%，3）=268 400×0.7938=213 055（元）

以后各年以此类推。

3.当期服务成本现值本利和（E）：

第一年本利和=197 274+0=197 274（元）

第二年本利和=197 274×（1+8%）=213 055.92（元）

第三年本利和=197 274×（1+8%）（1+8%）+213 055.92

×（1+8%）=460 200.78（元）

以后各年以此类推。

4.利息（G）=期初义务（F）×8%。

5.期末福利义务（H）=当期服务成本（D）+期初义务（F）+利息（G）。

本题中，东方公司在职工供职期间发生服务成本的会计处理如下：

2015年末：

借：销售费用 197 274

贷：应付职工薪酬――设定受益计划义务197 274

2016年末：

借：销售费用 213 055.92

贷：应付职工薪酬――设定受益计划义务

213 055.92

同时：

借：财务费用 15 781.92

贷：应付职工薪酬――设定受益计划义务

15 781.92

2017年末至2024年末账务处理以此类推。

例4：承例3，若东方公司每年根据确认的设定受益计划义务，提存相应资金成立基金，并进行投资，即形成设定受益计划资产。假设基金收益率为8%，则：

方法一：

2015年末提存资金时：

借：设定受益计划资产 197 274

贷：银行存款 197 274

2016年末提存资金时：

借：设定受益计划资产 213 055.92

贷：银行存款 213 055.92

同时，基金产生的收益为197274×8%=15 781.92（元）

借：设定受益计划资产 15 781.92

贷：财务费用 15 781.92

2017年末至2024年末账务处理以此类推。

方法二：

年末提存资金账务处理相同。

对于设定受益计划资产产生的收益，则也可作如下处理：

借：设定受益计划资产 15 781.92

贷：投资收益 15 781.92

方法三：

年末提存资金账务处理相同。

设定受益计划资产产生的收益，也可冲减计提义务时计入的服务成本：

借：设定受益计划资产 15 781.92

贷：销售费用 15 781.92

在设定受益计划资产收益率与设定受益计划义务折现率相等的情况下，两者产生的收益与利息相互抵销。在正常情况下，5名销售人员退休后，其养老金恰好可以由东方公司设立的设定受益计划资产等额支付。若收益率与折现率不相等，则产生净资产或净负债。

例5：承例3，东方公司于2017年开始对该5名销售人员的工资进行上涨调整，因此东方公司于2017年对设定受益计划进行重新计量。假设由于在职薪酬的调整而导致设定受益计划义务的现值增加了20 000元，则形成设定受益计划义务的精算损失。按照新会计准则的规定，该损失应计入其他综合收益。

借：其他综合收益 20 000

贷：应付职工薪酬――设定受益计划义务 20 000

四、离职后福利会计处理中的问题

离职后福利划分为设定提存计划和设定受益计划，是新会计准则的一大亮点，也是实施过程中的难点。当前各国采取的主流方式是设定提存计划，相比较设定受益计划，设定提存计划会计处理比较简单，也相对完善一些。由于我国养老金方面的会计体系起步较晚，此次新会计准则的颁布中第一次提到设定受益计划，因此设定受益计划在实务中具有以下难点和问题：

1.会计处理比较复杂。首先体现在设定受益计划下，企业如要计算每期的应计负债和费用，需要通过精算假设计量。由于精算假设包含的因素较多，容易发生变化，所以会经常产生精算损益。其次，当期应付薪酬的计算需要选择合适的折现率进行折现。最后，企业年金费用的确定较复杂，与企业当期缴费的金额一般不相同。

2.新准则中，将离职后福利引起的负债全部计入“应付职工薪酬”账户。离职后福利可能是一项长期负债，而“应付职工薪酬”是一项流动负债，如此记账，没有考虑负债的偿付期问题。而且在报表列示中，无法区分与其他职工薪酬的差别，会导致信息披露不充分。

3.新会计准则中对设定受益计划的规范不够详细、具体。主要体现在设定受益计划资产方面，没有明确给出设定受益计划资产的定义，也没有规范设定受益计划资产收益的具体会计处理。因此本文例题中，对设定受益计划资产的收益处理，列出几种不同的理解。

4.相比较国际财务报告准则，我国会计准则中没有明确设定受益计划项目在资产负债表和利润表中如何进行确认和计量。

五、对离职后福利会计处理的建议

1.在离职后福利核算中，应设置专门的会计科目，对离职后福利独立反映，使离职后福利的偿付具有长期和短期的弹性表现。在信息披露中，应明确离职后福利在报表中的确认和计量，建议将离职后福利作为独立项列报。

2.设定受益计划的会计处理对会计人员及精算师要求较高，应加强会计人员及精算师的专业培训和职业素养，提高其会计核算能力和精算能力。建议将设定受益计划的会计处理进行适当简化，使企业和会计人员更好地运用设定受益计划。

3.针对目前新准则规范存在的不足，对设定受益计划的内容应作出更详细的界定，建议参照国际会计准则理事会2011年修订的《国际会计准则第19号――雇员福利》进行修改和完善。同时，对设定受益计划会计处理的规定应进一步细致，明确设定受益计划资产的相关处理。

由于设定受益计划是我国会计准则中提到的新兴概念，会计处理及各项规定不够完善，企业在执行设定受益计划过程中会承担较大风险及支付不确定性，若企业盲目随意执行，则会降低会计信息的可靠性。而设定提存计划的规定及会计处理都比较成熟，所以，笔者认为，目前我国企业普及执行设定受益计划的时机并不成熟，应循序渐进、有计划有步骤地逐步实施。大部分企业可以先继续执行设定提存计划，可以先鼓励规模较大、经济效益较好、会计核算制度非常完善的企业先行实施，在摸索中不断完善，引导其他企业逐步执行设定受益计划。

【参考文献】

[1] 财政部.关于印发修订《企业会计准则第9号――职工薪酬》的通知[S].2014.

现金会计工作计划范文第3篇

--无锡市分行二四年上半年资金计划管理工作总结

今年以来，随着粮食市场的进一步放开和深入，“三农”问题和粮食安全问题已日趋突出，农发行的管理职能和业务范围也发生了变化，收购资金封闭管理工作面临新的形势。我行资金计划管理工作在市分行党委的正确领导下，紧紧围绕收购资金封闭管理这个中心，适时调整工作思路，以总行的规范化管理考核为工作准则，以努力实现提高信贷资金运用效率和切实防范信贷风险为双重目标，调动资金计划条线在岗人员的工作积极性，充分发挥资金计划工作的职能作用，使我行资金计划工作取得了较好的成效。现将2008年上半年资金计划管理工作总结如下：

一、统一思想，明确工作目标，量化和细化考核评比办法

继全省分、支行长会议之后，市分行召开了2008年工作会议，把风险管理摆在了全行各项工作的首位，明确提出了年度工作的指导思想和努力方向：以规范化管理为基础，以风险管理为核心，以绩效管理为重点，以改革创新为动力，以凸现机关处室的指导职能和服务职能为宗旨，灵活务实地开展计划信贷管理工作。并且对照省行资金计划处的考核办法，对资金计划工作百分考核内容进行了量化和细化，从处室到基层行都相应建立了计划管理人员岗位责任制，健全了各项管理制度。在百分考核办法中，把资金计划工作细分为计划管理、资金管理、财政补贴资金管理、现金及利率管理、统计管理、等级行管理、业务综合管理七大块，做到了岗位落实、人员落实、责任落实、工作落实，半年来的工作表明，年初制定的工作意见和考核评比办法方向明确，切合实际，对做好全市资金计划工作具有一定的指导性和针对性。

二、加强资金营运管理，提高资金使用效益。

今年以来，我行进一步加强信贷资金营运管理，信贷资金回笼后及时归还系统内借款，贷款回笼和借款下降基本保持一致。上半年每月信贷资金运用率均保持在99.5%以上，信贷资金保持较高的营运水平。

1、坚持资金头寸限额管理。今年以来我行计划部门进一步提高经营核算意识，严格对资金头寸的管理，在省行核定的资金头寸限额内按季核定基层行的资金头寸限额，并要求在保证正常业务开展的前提下，各行根据自身情况在限额内尽量压缩头寸占用，对不合理占用及时调整，保证了各行科学合理占用头寸资金，做到不闲置、不浪费。

2、完善资金调度管理。在资金调度环节上，市县明确专人负责资金调拨管理工作。在请调资金时，做到资金调拨与信贷计划的衔接，增强了资金与计划双重宏观调控作用，避免了资金供应脱节情况的发生。今年以来电子联行资金请调系统运行正常，我行继续坚持“小额度、勤调度”的资金调度原则，尤其是总行调整了资金请调时间以后，更加方便了基层行的资金使用，减少了资金请调时间，减少了资金头寸占用，今年上半年全行共请调资金87笔23350万元。同时我行严格按上级行的要求，规范使用《中国农业发展银行信贷资金调拨通知书》、《资金请调单》、《资金申请审批情况表》等，建立了《系统内资金往来台帐》，按月通过电子联行系统与总行对账，全年账务无差错，保证了资金的安全运行。

三、加强统计管理工作，提高统计资料质量

（一）我行各级统计人员克服统计工作量比往年有大幅提增、统计报表上报时间节假日不顺延等实际情况，加班加点，任劳任怨，保质、保量、按时做好统计工作。准确及时地上报了省分行与人民银行的各类统计报表，统计工作质量有了较大的提高。

（二）为加强对现金计划执行情况的监测和分析。我行建立了现金投放、回笼月度分析报告制度，按月对辖内支行、部现金收支情况及其特点进行分析，并对造成当期现金投放（或回笼）的原因予以重点分析。

（三）我行在统计管理上始终坚持按照国家统计法以及人民银行和农发行的有关规定进行，统计数据完全来源于各支行（部）会计部门的各项报表，坚持报真情、报真数，不擅自公开发表统计资料和泄露统计机密，在按时完成好省分行规定的各项统计资料的同时，认真地做好当地人民银行要求上报的各类统计报表。

四、加强财补资金管理，做好监督拨付工作

今年以来我行对财政补贴资金管理的重点是加强与财政、粮食部门的联系，积极向政府、财政、粮食主管部门汇报粮食销售、保管情况，补贴资金能否及时拨付到位直接影响到我行各项工作顺利开展。

（一）自粮食市场放开后，国有粮食购销企业的各项财政补贴已逐步减少，加上历史遗留问题等因素给粮食企业经营和我行收息率的顺利完成带来了很大的难度，也严重影响到我行信贷资产的安全性和效益性。在新形势下，我行年初对所辖支行、部的财政补贴情况进行了调查摸底，及时掌握各级粮棉油储备数量、库存值的增减变化及其原因，对各项补贴的项目、金额、来源、时间要做到心中有数。并对已掌握的各项财政补贴政策和财政补贴资金拨补情况，认真实施规范化操作，切实加强财政补贴资金的督促到位和监督拨补等管理工作，按时正确上报各类财政补贴报表及有关情况分析；认真及时登记各类财政补贴台帐，确保台帐间数据准确、衔接。

（二）积极加强宣传，密切与财政、企业主管部门的联系，争取理解和支持，为管理财政补贴资金营造了良好的内外部环境。各支行、部落实配备了财政补贴资金管理的兼职人员，积极主动督促同级财政和企业主管部门及时拨付财政补贴资金，弄清每一笔补贴资金的来龙去脉，及时将补贴资金到位情况反馈财政部门，督促下拨资金，避免了由于职责不清、信息不对称造成补贴资金滞留的情况，并与会计部门积极配合，做好柜面监督，共同做好了财政补贴资金专户和拨付手续的管理。

（三）经过我行与当地财政部门、企业主管部门的共同努力，财政补贴资金到位情况及监测管理水平有了较大的提高。至6月末，全市应收各项财政补贴资金6243万元，实收各项财政补贴资金4857万元，财政补贴资金到位率77.8％。

五、监测和分析等级行管理指标，适时调整工作思路

2008年度等级行考核与以前年度相比有很大的调整，首先市行要求各支行认真领会等级行管理文件，掌握新的指标精神，并对考核指标提出反馈意见，分析各项指标完成的难易程度，指导全年工作。其次根据各行按月经营指标的完成情况，市行对各行的失分项进行原因和对策分析，通过对经营指标的监测反映，适时调整工作思路，找出工作重点，明确工作方向，为领导的预测决策提供了保障，有效提高了各行的经营管理水平。

六、加大调查研究深度，做好业务经营分析，发挥业务综合职能

为了充分发挥资金计划业务部门的综合职能作用，我行十分注重提高业务经营分析水平，增强业务分析的实用性，做好领导的参谋助手。通过对所辖支行、部和粮食购销企业信贷资金运用、粮油物资运动、信贷资金活动的变化、信贷资产结构变化及存贷款异常变化等收购资金封闭管理动态情况，深入分析影响全行业务活动的各种因素，并且坚持静态分析与动态分态相结合、近期分析与远期分析相结合、银行信贷业务活动分析与企业经营活动分析相结合、微观分析与宏观分析相结合的分析方法，紧紧抓住收购资金封闭管理重点和疑点，揭示规律，找出特点，反映问题，提出对策，增强了全行业务经营分析的前瞻性和指导性。

七、加强现金和利率检查，确保政策正确执行

（一）今年以来，我行按照有关现金管理的文件精神及具体实施办法，继续抓好现金管理工作。一是做好现金计划管理，现金计划一经下达，认真组织执行，同时要做好与当地人行现金投放计划的衔接工作。二是做好大额现金支付的内部审批工作，严格按照大额现金支付三级审批制度。三是加强粮棉购销企业现金帐户管理，严格控制粮棉购销企业帐户现金的支取，合理核定企业淡旺季库存现金限额，切实改进金融服务，积极引导企业减少现金使用。各支行（部）在信贷监管中强化了现金管理，并不定期地进行现金专项检查。市分行也在利率检查的同时对各支行（部）进行了检查。从检查情况来看，企业现金收支基本能按照管理要求执行。

（二）我行利用多种形式向购销企业宣传利率政策，明确公布人行规定的企业存款利率、正常贷款利率，按合同利率计息、按利率调整分段计息以及逾期贷款、挤占挪用贷款加罚息等政策，指导企业计算好利息收支帐；银行内部严格执行各项存贷款利率及收息政策，切实维护利率政策的严肃性，有效地发挥利率的调控、激励和约束作用。在严格执行利率政策的同时，我行要求各支行（部）每季对利率执行情况进行一次自查，并书面上报市分行。市分行也对各支行（部）全部贷款的利率执行情况进行了全面的检查，从检查情况来看，利率执行情况基本能按照国家有关政策要求。

八、认真做好夏季信贷资金需求预测，为经营决策服务。

为进一步做好2008年夏季粮油收购工作，保证粮油收购资金的供应，我行主动和粮食、农业等部门联系， 搜集相关农业经济部门的信息资料，如农业生产结构调整变化情况，粮棉油种植面积变化、产量变化，粮棉企业改革改制进程等。并深入企业，获取企业的经营信息量，为计划预测服务。通过对今年夏季粮油购销形势的分析，预计前期收购进度较慢，收购时间会拉长，可能会出现收粮困难的现象。随着粮食收购准入条件放开，粮食收购主体呈多元化，收购量势必降低。结合多方面因素考虑，预计全市将收购小麦约6200万公斤、收购油菜籽1945万公斤。

回顾2008年上半年我行资金计划管理工作，虽然做了大量的工作，但是对照省分行的要求还有一定的差距，还存在一些薄弱环节，主要表现在：一是在新形势下，全市计划在岗人员的业务理论水平有待进一步充实，业务综合素质有待进一步提高。二是所辖各支行、部每月（季）财政补贴资金到位情况不甚理想，有待进一步加大与当地财政部门协调力度。

九、下半年工作打算

二四年下半年我行资金计划管理工作要积极适应当前新形势，迎接新挑战，紧紧围绕年初制订的资金计划管理工作意见，积极性地开展工作，充分发挥资金计划管理工作的综合职能作用，更好地为全行的各项业务工作服务。

（一）根据年初确定的工作目标和考核内容，加大资金计划工作考核力度，按季向所辖支行、部公布考核指标完成情况，促进全市资金计划管理工作的顺利进行。

（二）建立适应市场化要求的信贷投放预测机制。按照“购得进、销得出、有效益”的原则预测年、季度企业购销量，编制年、季度粮棉购销计划；根据粮棉市场供需情况和预期购销价格测算，按照“以效定贷，以销定贷”的贷款原则预测信贷投放量，编制年、季度贷款投放计划。同时结合我市实际情况和粮棉市场变化趋势，及时修正年、季度粮棉购销计划和贷款投放计划，以逐步建立适应市场化要求的信贷投放预测机制。

现金会计工作计划范文第4篇

[关键词]养老金会计；规定缴费制；规定受益制

[中图分类号]F840.67 [文献标识码]A [文章编号]1006-5024(2008)05-0187-03

[作者简介]张荣海，盐城工学院成教学院讲师，研究方向为财务会计。(江苏 盐城 224003)

一、养老金会计的基本介绍

所谓养老金会计，又名退休金会计，是一项全面、系统地反映和监督养老资金运作的管理活动。养老金会计的内容与养老金计划模式的选择有关。人们按照养老金给付的确定方式不同，将养老金计划分为：规定受益计划(DefinedBenefitPlan)和规定缴费计划(DefinedCon

tributionPlan)。由于在具体内容和约定条款上的不同，导致其在养老金费用(成本)的确认及养老金资产和负债的会计处理上存在很大的差异，从而形成养老金会计的主要内容。

养老金会计具有它本身鲜明的特点：其一，广泛采用估计和判断方法。养老金会计由于其对象的不确定性，在处理时，估计和判断是主要的方法。为了真实地反映不确定性经济业务，会计人员需要依靠精算师运用概率统计、数理等知识来处理不确定性经济业务；其二，更多地选用公允价值作为计量属性。未来现金流量的贴现值作为公允价值的一种，成为计量不确定性的最有用的计量属性。在养老金会计中更多地采用现值，而不是采用历史成本；其三，具有不确定性。这是由于精算假定的不确定性和递延项目分摊的不确定性；其四，采用多种信息披露方式。在养老金会计中，除了在会计报表中主要披露“养老金费用”、“预付/应付养老金负债”外，更多地采用表外披露的方式；其五，核算对象面向未来。养老金会计处理主要是面向未来的不确定性经济业务，如预计给付义务的计算、递延成本的分摊、无形资产的摊销，它研究的主要是现在和将来的资金运动。

二、养老金会计核算的处理

目前，我国采用“多层次”的养老金计划，在会计处理上实行规定受益计划和规定缴费制相结合，即在基本养老保险计划中的社会统筹部分实行规定受益制，而在基本养老保险计划中的个人账户部分和企业补充养老保险实行的是规定缴费制。但我国尚无养老金会计准则规范养老金会计处理，故借鉴西方国家先进经验，有利于更好地完善我国的养老金会计制度。

(一)养老金会计核算的原则。既然劳动报酬下养老金计划会计处理的关键问题，是在职工为企业提供服务的当期确认相应的养老金费用，那么在会计核算时就应体现权责发生制原则和配比原则，具体地说：

第一，在当期确认费用符合养老金的基本属性。就其属性而言，养老金是“递延工资”，它是职工工作期间为企业服务所获取劳动报酬的一部分。与工资相比，相同之处都是职工必要劳动时间所创造的，是劳动力价值的实现形式。不同之处在于，工资是劳动报酬的即付部分，而养老金是职工劳动报酬分期支付中的延期支付部分。既然养老金是劳动力价值的组成部分，是劳动报酬的一部分，那么职工对这部分附加价值就有请求权和追索权，企业也不能无偿占有职工的这部分权利。因此，在职工提供服务期间，企业在支付工资的同时，还要及时确认和计量这部分延期支付的附加价值，并计入当期成本；企业在获得了职工提供当期服务的权利时，也就承担了确认养老金负债的义务。

第二，养老金费用的当期确认。从职工为企业提供服务到领取养老金的全过程，主要历经三个环节，即养老金费用的发生、养老金筹集和养老金发放。这些环节是相互独立、相互分离的。养老金费用的发生是以职工提供劳动为依据，是其劳动报酬的一部分，而职工付出劳动的同时给企业创造了价值，带来相应的经济收益。根据收入费用配比原则，企业在核算费用时理应将发生时的养老金费用计入当期经营费用，只有这样才能正确反映出企业各期的经营成果。

在养老金费用的确认中，除了要确认其主要组成部分――当期服务费用外，还包括各种待摊项目。目前，西方国家确认的规定受益制下养老金费用及相关因素有：当期服务费用、前期服务费用、利息费用和基金资产的实际报酬、精算损益以及养老金计划的结算、削减和终止等。这样，养老金费用的确认必须就这些项目分别进行。

企业在核算各期养老金费用的同时，必然涉及相关资产和负债的确认与计量。一般而言，养老金资产就是企业按计划规定提拨给基金组织并由其管理运营的资产。养老金负债就是企业承担的养老金给付义务。在规定受益制下，由于要将未来的给付义务换算成当前的养老金费用和负债，会计核算工作相当复杂。首先，企业将来的给付义务包括许多不确定性因素；其次，将来的给付义务换算成现时的养老金费用和负债，要考虑货币的时间价值，从而涉及贴现率的选择；而贴现的计算必须将上述不确定因素考虑进去，这项工作会计人员很难胜任，一般要由精算师完成。因此，规定受益制下的会计处理，必须在精算师、基金组织及企业内部的会计信息基础上完成

(二)养老金会计的处理

1.现在我国养老金会计的处理。由于我国目前基本养老金计划中社会统筹部分实行现收现付制，它的资金全部来源于企业，基本养老保险计划中的个人账户部分和企业补充养老保险实行的都是确定提拨制。确定提拨制会计处理较简单，计划参与者获取提拨的养老金计划资产收益的同时承担损失风险。企业的责任仅是每年按照要求提拨资金。结果，企业每年的成本(养老金费用)就是应向养老金信托方提拨的数额。若企业没有足额提拨，则应在资产负债表中报告为负债；若超额提拨，则应报告为资产。因此，目前我国企业养老金会计处理方法如下：

企业上缴社会统筹费时

借：管理费用――养老金费用

贷：银行存款

向个人账户足额提拨资金时

借：管理费用――养老金费用

贷：银行存款

向个人账户不足额提拨资金时

借：管理费用――养老金费用

贷：银行存款

应付养老金费用

向个人账户超额提拨资金时

借：管理费用――养老金费用

预付养老金费用

贷：银行存款

2.我国未来养老金的会计处理。我国基本养老金计划最终应向确定福利制转化，以真正发挥养老金计划的社会保障功能。在确定福利制下，企业不仅仅只是按期提拨资金，还应确保员工在退休时能收取确定的养老金福利。由于这部分资金所组成的基金由企业负责，即基金资产的收益由企业收取，损失由企业承担。因此，确定福利制的会计处理比较复杂，其中最重要的是要把养老金费用的确认与养老金基金的筹集分开。一般来说，养老金费用主要包括以下几项：

服务成本。由于员工在当期提供服务，公司应向员工支付因养老金福利(预付福利负债)的增加而引起的费用。精算师把服务成本计算为当年员工赚取的新福利的现值。

负债利息。因为养老金是一项递延报酬安排，它具有货币的时间价值。事实上，养老金记录的是折现值，预计福利负债与任何折现负债一样，每年发生利息费用。

计划资产的实际收益。在计算发起员工养老金计划的企业净成本时，特定年度累计养老金基金资产获得的收益是相关因素。因此，每年的养老金费用应当随着累计到基金的利息和分红以及基金资产市场价值的增减而得到调整。

前期服务成本(RC)的摊销数。养老金计划的修订(包括开始实施)经常包括提高(很少情况减少)员工以前年度提供服务的养老金福利的条款，因为计划是在企业预计未来期间将实现经济利益的情况下修订的，提供这些追溯过去而又涉及未来利益的前期服务成本应在未来养老金费用中分配，特别是在有关员工剩余服务年限中分配。

以上费用的确认必须依靠精算师的帮助。保险业聘请精算师估计风险和对保险费及其他保险政策提供建议，公司很大程度上依赖精算师的帮助来发展、实施养老金计划和为养老金计划提拨资金。精算师预测员工的死亡率、离职率、利息率、投资收益率、提前退休率、未来的薪金水平及养老金计划运作中的其他因素，通过计算各种影响财务报表的养老金项目来提供帮助，这些项目包括养老金负债、年服务成本和计划修订的成本。总之，确定福利养老金会计高度依赖精算师提供的信息和计量。

福利制下的主要会计处理包括：

每年发生服务成本和负债利息时

借：管理费用――养老金费用

贷：预计福利负债

提拨资金时

借：养老金计划资产

贷：银行存款

养老金计划资产发生实际收益时

借：养老金计划资产

贷：管理费用――养老金费用

发生损失时，作相反分录

养老金计划修改(包括开始实施)时确认服务成本

借：前期服务成本

贷：预计福利负债

每年摊销前期服务成本时

借：管理费用――养老金费用

贷：前期服务成本

实际支付福利时

借：预计福利负债

贷：养老金计划资产

三、我国现行养老金会计的现状、问题及建议

(一)我国现行养老金会计的现状与问题。在我国，养老保险是按照国家、企业、个人共同负担的原则，实行社会统筹与个人账户相结合，由财政和社会保障部门统筹管理。基本养老金计划中社会统筹部分实行现收现付制，它的资金全部来源于企业；基本养老保险计划中的个人账户部分和企业补充养老保险实行的都是设定提存制。目前，我国养老金确认的原则实行的是现收现付制，养老金在“管理费用”中作为期间费用核算。在新的经济环境下，这种会计处理方法存在以下缺陷：

1.不符合权责发生制原则。养老金是职工工作期间为企业服务所获取劳动报酬的一部分，与工资相比不同之处在于，工资是劳动报酬的即付部分，而养老金是职工劳动报酬的延期支付部分。既然养老金是劳动报酬的一部分，因此，在职工提供服务期间，企业在支付工资的同时就要按照权责发生制及时确认和计量这部分延期支付的附加价值，并提计入当期成本。

2.不符合配比原则。养老金是以职工提供劳动为依据，是其劳动报酬的一部分，而职工退休后企业发生的养老金才实际支付，由于那时职工已不能给企业带来任何经济效益，显然不应在支付时确认任何费用。根据收入费用配比原则，企业理应将相关养老金计入当期经营费用，只有这样才能正确反映出企业各期的经营成果。

3.不符合信息充分披露原则。我国现行会计制度将养老金的核算掩盖在“管理费用”中，没有对养老金信息进行充分披露，因而不能对企业为社会所作的贡献及所承担的社会责任做出正确的衡量评价。为了使信息使用者能全面掌握相关会计信息，进一步理解报表列示的数据，在企业财务报表的附注中对这些信息进行披露就显得格外重要。

(二)我国养老金会计改革的建议

1.在实施主体上，其范围应限于城镇各类企业。规模较大的企业可以在国家政策指导下单独实行企业补充保险制度；中小企业可以联合建立基金管理理事会，实行企业补充保险制度；有条件的行业，也可以实行全行业统一的补充养老保险。

2.所需资金应主要由企业负担；也可以由企业和个人共同负担，但个人缴费部分不应超过供款总额的一半。企业供款，可以在企业工资储备中列支，也可以经当地政府批准，将不超过本企业工资总额的一定比例部分计入企业相关成本费用。补充养老保险费用中的个人缴费，从个人工资收入中按一定比例或绝对额缴纳。

3.企业的补充养老金计划方案应由企业与本企业职工根据国家政策，在协商一致的基础上建立。方案中应包括补充养老保险的组织管理、供款水平、缴费周期、享受条件、支付方法、双方的权利和义务以及违反协议应承担的责任等内容。同时，应建立职工代表和企业管理者代表所组成的基金管理理事会，负责监督补充养老保险方案的实施情况，依据实际情况对方案的修改调整提出建议，委托经办机构，审核享受资格等。

4.供款方式和水平的选择。企业补充养老保险费用中的企业供款水平，可以依据企业的经济效益情况确定，企业为补充养老金保险个人账户供款的方式，一般按照职工工资的一定比例计入，在试行初期也可以按一定的绝对额计入。可以规定依据职工距离退休年限的长短，确定不同的供款水平。

5.职工符合法定退休条件并办理了退休手续后，有权从自己的补充养老保险个人账户中一次或分次领取补充养老保险金。职工或退休人员死亡后，其个人账户余额，按照《继承法》的规定由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。

参考文献：

[1]邓刚慧.养老金会计与不确定性[J].上海会计，2002，(2).

[2]李晓东.养老金会计处理的探讨[J].会计研究，2002，(6).

现金会计工作计划范文第5篇

一、统一思想，明确工作目标，量化和细化考核评比办法

继全省分、支行长会议之后，市分行召开了2004年工作会议，把风险管理摆在了全行各项工作的首位，明确提出了年度工作的指导思想和努力方向：以规范化管理为基础，以风险管理为核心，以绩效管理为重点，以改革创新为动力，以凸现机关处室的指导职能和服务职能为宗旨，灵活务实地开展计划信贷管理工作。并且对照省行资金计划处的考核办法，对资金计划工作百分考核内容进行了量化和细化，从处室到基层行都相应建立了计划管理人员岗位责任制，健全了各项管理制度。在百分考核办法中，把资金计划工作细分为计划管理、资金管理、财政补贴资金管理、现金及利率管理、统计管理、等级行管理、业务综合管理七大块，做到了岗位落实、人员落实、责任落实、工作落实，半年来的工作表明，年初制定的工作意见和考核评比办法方向明确，切合实际，对做好全市资金计划工作具有一定的指导性和针对性。

二、加强资金营运管理，提高资金使用效益。

今年以来，我行进一步加强信贷资金营运管理，信贷资金回笼后及时归还系统内借款，贷款回笼和借款下降基本保持一致。上半年每月信贷资金运用率均保持在99.5%以上，信贷资金保持较高的营运水平。

1、坚持资金头寸限额管理。今年以来我行计划部门进一步提高经营核算意识，严格对资金头寸的管理，在省行核定的资金头寸限额内按季核定基层行的资金头寸限额，并要求在保证正常业务开展的前提下，各行根据自身情况在限额内尽量压缩头寸占用，对不合理占用及时调整，保证了各行科学合理占用头寸资金，做到不闲置、不浪费。

2、完善资金调度管理。在资金调度环节上，市县明确专人负责资金调拨管理工作。在请调资金时，做到资金调拨与信贷计划的衔接，增强了资金与计划双重宏观调控作用，避免了资金供应脱节情况的发生。今年以来电子联行资金请调系统运行正常，我行继续坚持“小额度、勤调度”的资金调度原则，尤其是总行调整了资金请调时间以后，更加方便了基层行的资金使用，减少了资金请调时间，减少了资金头寸占用，今年上半年全行共请调资金87笔23350万元。同时我行严格按上级行的要求，规范使用《中国农业发展银行信贷资金调拨通知书》、《资金请调单》、《资金申请审批情况表》等，建立了《系统内资金往来台帐》，按月通过电子联行系统与总行对账，全年账务无差错，保证了资金的安全运行。

三、加强统计管理工作，提高统计资料质量

（一）我行各级统计人员克服统计工作量比往年有大幅提增、统计报表上报时间节假日不顺延等实际情况，加班加点，任劳任怨，保质、保量、按时做好统计工作。准确及时地上报了省分行与人民银行的各类统计报表，统计工作质量有了较大的提高。

（二）为加强对现金计划执行情况的监测和分析。我行建立了现金投放、回笼月度分析报告制度，按月对辖内支行、部现金收支情况及其特点进行分析，并对造成当期现金投放（或回笼）的原因予以重点分析。

（三）我行在统计管理上始终坚持按照国家统计法以及人民银行和农发行的有关规定进行，统计数据完全来源于各支行（部）会计部门的各项报表，坚持报真情、报真数，不擅自公开发表统计资料和泄露统计机密，在按时完成好省分行规定的各项统计资料的同时，认真地做好当地人民银行要求上报的各类统计报表。

四、加强财补资金管理，做好监督拨付工作

今年以来我行对财政补贴资金管理的重点是加强与财政、粮食部门的联系，积极向政府、财政、粮食主管部门汇报粮食销售、保管情况，补贴资金能否及时拨付到位直接影响到我行各项工作顺利开展。

（一）自粮食市场放开后，国有粮食购销企业的各项财政补贴已逐步减少，加上历史遗留问题等因素给粮食企业经营和我行收息率的顺利完成带来了很大的难度，也严重影响到我行信贷资产的安全性和效益性。在新形势下，我行年初对所辖支行、部的财政补贴情况进行了调查摸底，及时掌握各级粮棉油储备数量、库存值的增减变化及其原因，对各项补贴的项目、金额、来源、时间要做到心中有数。并对已掌握的各项财政补贴政策和财政补贴资金拨补情况，认真实施规范化操作，切实加强财政补贴资金的督促到位和监督拨补等管理工作，按时正确上报各类财政补贴报表及有关情况分析；认真及时登记各类财政补贴台帐，确保台帐间数据准确、衔接。

（二）积极加强宣传，密切与财政、企业主管部门的联系，争取理解和支持，为管理财政补贴资金营造了良好的内外部环境。各支行、部落实配备了财政补贴资金管理的兼职人员，积极主动督促同级财政和企业主管部门及时拨付财政补贴资金，弄清每一笔补贴资金的来龙去脉，及时将补贴资金到位情况反馈财政部门，督促下拨资金，避免了由于职责不清、信息不对称造成补贴资金滞留的情况，并与会计部门积极配合，做好柜面监督，共同做好了财政补贴资金专户和拨付手续的管理。

（三）经过我行与当地财政部门、企业主管部门的共同努力，财政补贴资金到位情况及监测管理水平有了较大的提高。至6月末，全市应收各项财政补贴资金6243万元，实收各项财政补贴资金4857万元，财政补贴资金到位率77.8％。

五、监测和分析等级行管理指标，适时调整工作思路

2004年度等级行考核与以前年度相比有很大的调整，首先市行要求各支行认真领会等级行管理文件，掌握新的指标精神，并对考核指标提出反馈意见，分析各项指标完成的难易程度，指导全年工作。其次根据各行按月经营指标的完成情况，市行对各行的失分项进行原因和对策分析，通过对经营指标的监测反映，适时调整工作思路，找出工作重点，明确工作方向，为领导的预测决策提供了保障，有效提高了各行的经营管理水平。

六、加大调查研究深度，做好业务经营分析，发挥业务综合职能

为了充分发挥资金计划业务部门的综合职能作用，我行十分注重提高业务经营分析水平，增强业务分析的实用性，做好领导的参谋助手。通过对所辖支行、部和粮食购销企业信贷资金运用、粮油物资运动、信贷资金活动的变化、信贷资产结构变化及存贷款异常变化等收购资金封闭管理动态情况，深入分析影响全行业务活动的各种因素，并且坚持静态分析与动态分态相结合、近期分析与远期分析相结合、银行信贷业务活动分析与企业经营活动分析相结合、微观分析与宏观分析相结合的分析方法，紧紧抓住收购资金封闭管理重点和疑点，揭示规律，找出特点，反映问题，提出对策，增强了全行业务经营分析的前瞻性和指导性。

七、加强现金和利率检查，确保政策正确执行1

（一）今年以来，我行按照有关现金管理的文件精神及具体实施办法，继续抓好现金管理工作。一是做好现金计划管理，现金计划一经下达，认真组织执行，同时要做好与当地人行现金投放计划的衔接工作。二是做好大额现金支付的内部审批工作，严格按照大额现金支付三级审批制度。三是加强粮棉购销企业现金帐户管理，严格控制粮棉购销企业帐户现金的支取，合理核定企业淡旺季库存现金限额，切实改进金融服务，积极引导企业减少现金使用。各支行（部）在信贷监管中强化了现金管理，并不定期地进行现金专项检查。市分行也在利率检查的同时对各支行（部）进行了检查。从检查情况来看，企业现金收支基本能按照管理要求执行。

（二）我行利用多种形式向购销企业宣传利率政策，明确公布人行规定的企业存款利率、正常贷款利率，按合同利率计息、按利率调整分段计息以及逾期贷款、挤占挪用贷款加罚息等政策，指导企业计算好利息收支帐；银行内部严格执行各项存贷款利率及收息政策，切实维护利率政策的严肃性，有效地发挥利率的调控、激励和约束作用。在严格执行利率政策的同时，我行要求各支行（部）每季对利率执行情况进行一次自查，并书面上报市分行。市分行也对各支行（部）全部贷款的利率执行情况进行了全面的检查，从检查情况来看，利率执行情况基本能按照国家有关政策要求。

八、认真做好夏季信贷资金需求预测，为经营决策服务。

为进一步做好2004年夏季粮油收购工作，保证粮油收购资金的供应，我行主动和粮食、农业等部门联系，搜集相关农业经济部门的信息资料，如农业生产结构调整变化情况，粮棉油种植面积变化、产量变化，粮棉企业改革改制进程等。并深入企业，获取企业的经营信息量，为计划预测服务。通过对今年夏季粮油购销形势的分析，预计前期收购进度较慢，收购时间会拉长，可能会出现收粮困难的现象。随着粮食收购准入条件放开，粮食收购主体呈多元化，收购量势必降低。结合多方面因素考虑，预计全市将收购小麦约6200万公斤、收购油菜籽1945万公斤。

回顾2004年上半年我行资金计划管理工作，虽然做了大量的工作，但是对照省分行的要求还有一定的差距，还存在一些薄弱环节，主要表现在：一是在新形势下，全市计划在岗人员的业务理论水平有待进一步充实，业务综合素质有待进一步提高。二是所辖各支行、部每月（季）财政补贴资金到位情况不甚理想，有待进一步加大与当地财政部门协调力度。

九、下半年工作打算

二四年下半年我行资金计划管理工作要积极适应当前新形势，迎接新挑战，紧紧围绕年初制订的资金计划管理工作意见，积极性地开展工作，充分发挥资金计划管理工作的综合职能作用，更好地为全行的各项业务工作服务。

（一）根据年初确定的工作目标和考核内容，加大资金计划工作考核力度，按季向所辖支行、部公布考核指标完成情况，促进全市资金计划管理工作的顺利进行。

（二）建立适应市场化要求的信贷投放预测机制。按照“购得进、销得出、有效益”的原则预测年、季度企业购销量，编制年、季度粮棉购销计划；根据粮棉市场供需情况和预期购销价格测算，按照“以效定贷，以销定贷”的贷款原则预测信贷投放量，编制年、季度贷款投放计划。同时结合我市实际情况和粮棉市场变化趋势，及时修正年、季度粮棉购销计划和贷款投放计划，以逐步建立适应市场化要求的信贷投放预测机制。