企业信用评估方案(整合5篇)

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企业信用评估方案范文第1篇

【关键词】会计诚信 评估机构 评价指标

市场经济的本质是一种信用经济、契约经济。因此，现代市场经济发展的基础是诚信；如果没有诚信，就没有有序的经济秩序，市场经济就不可能实现健康发展。在诚信体制中，会计诚信是企业诚信建设的核心与基础，是社会信用体系建设的一个重要部分。我国社会主义市场经济体制，因为缺乏有效的会计信用制度，造成了经济秩序和交易行为的混乱；如一些具有诚信资质的企业没得到社会的认可，蒙受了经济损失；但信用程度比较差的企业却没有获得社会的惩罚，还获得了巨大的经济利益。相比之下，西方发达国家都建立了完善的企业信用制度，以及评价信用制度的奖惩激励标准，遏制了会计造假现象的发生，对推动社会主义市场经济发展起到了促进作用。

由此可见，我国企业会计失信行为频繁发生的重要原因，是没有建立能够适应社会主义市场经济发展的会计诚信评价指标体系。因此，本文笔者就探索如何建立完善合理的会计诚信评价体系，已给完善社会主义市场经济体制提供借鉴的意义。

一、建立会计诚信评价指标

会计诚信评价体系的建立，是一种复杂的系统工程。从对象来看，会计诚信评价指标体系涉及到商业企业、工业企业、金融企业等等。对这些企业进行科学评价，需要统计学、经济学和会计学方面的理论知识。我国目前的社会信用监管体系还没有成熟，难以掌握企业的全部内部资料，所以在指标考核设计的重点，依然是依靠财政部门去获取信息。当税务、工商和银行等信用考核机制建立与完善的时候，将为诚信考核提供丰富的数据信息，评价指标的设计上更为充实和丰富。

为了保证指标的有效性，会计诚信评价指标体系建立应该首先遵循的原则是系统性与科学性原则。在评价指标的设计上，应考虑到系统性和科学性；既要全面、系统、真实反映企业的诚信状况，指标的选择上更应有代表性，不应该只反映一部分的内容，应全面反映企业的经营状况、遵纪守法等实际状况；同时也不能虚设指标，避免指标重复考核的现象发生。

其次，评价指标体系建立应遵循定量与定性相结合的原则。会计诚信工作比较复杂，但如果对指标逐一细细量化，就难以对企业状况进行科学考核。所以，在指标设计上，必需坚持定性与定量相结合的原则。首先是要形成一个指标量化的标准，这样排出指标定性分析中的一切主观因素和不确定的因素。在发达国家中，信用制度和法律法规比较完善，作为社会的评价机构可以对被评估单位——企业展开充分的调查，掌握大量的实际资料。因此，国外通常在定性分析与定量分析比例关系是4：6。然而，我国的市场经济体制不完善，评估机构只能获得企业的一些定性材料，在定性分析与定量分析的比例应该是6：4。

再次，面对评估机构难以获得企业内部信息的事实，在设计指标上应该从可行性的角度着手。如针对税务、银行等机构还没建立完善的信用制度，因此被评估的企业纳税和信贷情况都可以作为评估的定性指标。在定量指标上，应围绕会计管理诚信指标和会计核算诚信指标这两个方面展开。对会计核算诚信状况的定量指标，应该是会计信息记录失真率、利润失真率、凭证抽象失真率等指标。对会计管理诚信状况指标包含票据缺失率、违法违规查处率、资产非正常缺失率以及利润失真率等等。定性指标是从会计核算、会计执业环境、内部控制等这些方面设计指标；会计执业环境，应包括企业负责人对会计工作的重视程度、会计机构设置、配置会计人员、实行会计人员任用回避制度、会计电算化等。会计核算的指标，主要从凭证填制和审核、依法建账、会计科目设置、账簿登记、编制报表、披露重大信息和管理档案这几个方面设计。内部控制的指标，应该从财产保全、风险控制、授权审批等内容来设计。在会计信用制度完善的过程中，评估机构可以掌握到更多企业的丰富内部资料，所以评估指标体系内容与形式，应该给予不断充实和调整。

此外，合理的诚信评价指标体系建立，需要考虑到各种因素，并且各种数据样本进行不断2024和整理，从中选择合理的评价指标，并展开对指标分数值和评价等级的确认工作，制定严格的指标体系程序，并且展开反复的实践验证工作。由于受着条件的限制，财政部门无法获得企业更多的内容信息，所以在设计指标上，应该考虑到可能性，不能脱离具体实际。

二、对企业评估机构的管理

企业评估机构是否完善，直接关系到是否能够真正建立完善的会计诚信评价指标体系。因此，政府应该引导建立诚信、守法的评估机构，指导评估机构以信用和资本来承担独立经营的责任，以客观、独立和公正的身份来提供诚信服务。

为此，会计诚信评估机构不应该是具有行政执法权力的政府机构，应该是在政府指导下，遵循市场运作规律运作的机构。从我国目前企业会计现状考虑，会计评估机构应该是由财政部门发挥组织的协调推动作用，组建专门的评级机构。从长远的利益着想，我国可以学习发达国家的做法，由第三方公司开展市场化的经营运作；并且在公司运作上，通过专家评审和竞标的方式，选择一些资质比较好，并且具备优秀的职业能力和良好职业道德的资信评估中介机构来作为诚信评估的机构；并且通过公平竞争的程序，由这些中介结构负责向企业提供诚信评定服务。

鉴于诚信评估机构在会计诚信评价指标体系中的重要性，相关财政部门应该不断加强对诚信评估机构的监管力度，严厉惩罚一切开具虚假证明、非法评估材料等现象的发生。对于违规违法的人员和评估机构，也进行严厉惩罚；并在工作中，力求保证评估机构的公正、中立和可靠，从而有利于会计诚信评估指标体系的良好运作。

考估机构的工作效果如何，直接关系到考估结果的质量。我国目前的会计诚信评估工作，应该采取本单位自评和主管财政部门评定互相结合的方法。先是由财政部门制定统一考核指标，之后企业根据自己情况进行自我考评，然后把考评结果直接上交到主管的财政部门。财政部门根据企业的考评尽情开展抽检工作，考核企业自评的结果和真实性。伴随着考评机构的市场化运作，考评范围应该是对各个企业进行一一考评，并开展跟踪监测的工作。

三、建立完善的会计诚信档案制度

目前，在企业或2024会计人员有贪图利润、违法法律规定、提供虚假的会计信息的行为被发现，只是给予经济上的惩罚和处置，对企业的经济和会计的晋升却没有实质上的影响，所以起不到评估指标的惩罚和警示作用。

为了发挥会计诚信评估指标的警示作用，企业应建立完善的会计诚信档案制度。通过诚信档案，记录企业或会计人员的诚信记录，借鉴发达国家的做法，对违法诚信的企业或者会计人员，应该记录在档案，并且随时进行查询，这样能提高企业或者会计人员的诚信程度。

企业的诚信档案，主要包括会计注册登记时候的经营情况。基本情况、纳税情况、合同违约情况和年检、企业诚信评价等级还有债务纠纷等。这些企业诚信档案应作为市场经营的通行证和“身份证”。对企业经营不良行为的公示和记录，可以促进企业重视自己的诚信行为。目前，大多数财政部门对会计从业资格证书档案开展计算机管理，这为建立会计人员诚信档案提供了一个便利的条件。政府可以把会计人员的流动、晋升、聘用专业技术服务、奖励和表彰。奖惩处罚等情况都输入电子档案中去，这样形成了会计人员诚信档案。这诚信档案不仅是监管会计的根据，而且也应该可以向社会各个部门和用人单位公开开放，使遵守诚信原则的会计人员得到奖励，惩罚有不良行为的会计人员，这样形成一种激励会计人员严格自律，规范会计行业的活动。

为了督促企业建立良好的信用环境，应逐步开放会计诚信资料。为此，应该建立一个记录企业和会计人员的诚信资料，功能齐全完善的信用数据库。这数据库向不同用户开放，并且收取相应的服务费用。这就需要诚信评估机构加强自身诚信数据库的建设，并且政采取公示等监督措施，保证数据库信息的真实性、合法性、完整性和准确性。

参考文献

企业信用评估方案范文第2篇

信托公司作为特殊的金融企业，具有商事信托的合法受托人资格，其经营方式的先天优势难以取代，致使其他金融机构的很多业务在难以绕过法律障碍的时候，必然借助于信托公司的平台运作。经过历次整顿，我国的信托业已逐步进入良性轨道，信托资产规模加速增长，其占GDP的比重也逐渐加大。信托业与银行业、证券业、保险业被并称为“国家金融体系的四大支柱”。在银行等金融机构涉猎信托混业经营的同时，信托公司参股或者控股其他类型的金融机构的情况明显增多。在这样的背景下，对信托公司的价值评估十分必要，对于信托公司评估方法的研究具有现实意义。

一、信托的概念和信托公司的概括

我国2001年颁布的《中华人民共和国信托法》中，对信托进行了如下定义：信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的进行管理或者处分的行为。

其主要特征概括为：一是委托人对受托人的信任。二是信托财产及财产权的转移是成立信托的基础。三是受托人以自己名义，为受益人的利益管理处分信托财产。四是信托是一种由他人进行财产管理、运用、处分的财产管理制度。

信托的基本职能是财产管理职能。信托的派生职能有金融职能即融通资金、沟通和协调经济关系职能即和咨询、社会投资职能、为社会公益事业服务的职能。

信托公司，是指依照《中华人民共和国公司法》和《信托公司管理办法》设立的主要经营信托业务的金融机构。截至到目前，现在我国信托公司有66家，可在公开媒体上2024到的近三年交易案例有12个，A股市场有3家金融信托业上市公司，给市场法选择比较样本公司提供了数据保障。

二、影响信托公司价值的因素

中国信托业协会近年来对信托业排名时采用的指标包括：注册资本、固有资产资产总额、固有资产营业收入、固有资产净资产、信托资产资产总额、信托资产营业收入、信托资产实收信托、收入总额、净利润总额、总资产、资产负债率、信托资产投资于基础产业、信托资产投资于房地产业、信托资产投资于证券市场、信托资产投资于实业领域，共15个指标。

通过归纳分析，信托公司的价值影响因素可以分为以下五个层面：企业规模因素、利润状况因素、盈利能力因素、结构性因素、成长性因素。信托公司不同于其他企业的是信托公司经营的业务分为固有资产业务和信托业务，两者在总收入中的比例，作为结构性因素影响评估值。

三、评估指标体系的设计

指标体系的设计需要遵循科学性、可比性、系统性、可行性、通用性、动态与静态相结合的原则。

1.　经济指标的确定

根据信托企业特点、影响信托公司价值的因素、以及因素直接表达方法、企业财务分析指标，结合比较案例公开披露信息中的财务数据情况，参考上述指标，选取了具体包括五个层次的18个经济指标，分别为：⑴规模指标。该层次的指标包括“资产总额”、“收入总额”、“手续费及佣金收入”、“固有资产业务收入”、“信托资产总额”。⑵利润指标。该层次的指标包括“净利润总额”、“信托业务净利润”、“固有资产业务净利润”。⑶盈利能力指标。该层次的指标包括“净资产收益率”和“总资产收益率”。⑷杠杆指标。该层次的指标包括“资产负债率”、“手续费及佣金收入/收入总额”、“固有资产业务收入/收入总额”、“信托业务净利润额/净利润总额”、“固有资产业务净利润/净利润总额”。⑸成长性指标。该层次的指标包括“手续费及佣金增长倍数”、“净利润增长倍数”、“信托资产总额增长倍数”。

四、评估方法的选取与步骤

市场法中常用的两种办法是参考企业比较法和并购案例比较法。参考企业比较法是指通过对资本市场上与被评估企业处于同一或类似行业的上市公司的经营和财务数据进行分析，计算适当的价值比率和经济指标，在与被评估企业比较分析的基础上，得出评估对象价值的方法。并购案例比较法是指通过分析与被评估企业处于同一或类似行业的公司的买卖、收购及合并案例，获取并分析这些交易案例的数据资料，计算适当的价值比率和经济指标，在与被评估企业比较分析的基础上，得出评估对象价值的方法。

由于信托公司信息和年度报告对外披露，交易案例一般在公开媒体上可以取得，故股权交易案例以及经营和财务信息可以获取，具备了并购案例比较法的条件。又因信托公司的业务类似，具有同质性，上市公司中也有同类型公司，因此参考企业比较法也适用。

六、结束语

市场比较法在信托公司评估中有适用条件，笔者也详细列出了操作过程，具有较强的可操作性，供评估同仁参考。其中运用到的集值迭代法和灰色关联度分析有效解决了市场法中指标权重主观判断和比较案例不相关的问题。由此，笔者认为也可将该方法推广至具有业务同质、信息公开、行业特点鲜明的企业评估中。

参考文献：

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[4] 霍哲，石振武. 市场比较法的改进研究[J]. 工程管理学报，2010（8）.

企业信用评估方案范文第3篇

【关键词】 金融不良资产;资产评估;债权资产价值分析

金融不良资产是指银行持有的次级、可疑及损失类贷款,金融资产管理公司收购或接管的金融不良债权,以及其他非银行金融机构持有的不良债权。在世界各国的银行业界,我国银行业不良资产的比例偏高,如何处置这些不良资产备受关注。大体来说,处置途径有两种:一是靠银行自身消化,二是组建资产管理公司。金融不良资产评估是伴随着金融资产管理公司的成立而出现的新生事物。金融资产管理公司在运用各种手段处置不良资产、实现经营目标的过程中,金融不良资产的评估发挥着指导处置价格、监督处置行为、衡量处置效果等至关重要的作用。

一、金融不良资产评估要素和方法

(一)金融不良资产评估要素

1.界定评估对象

金融不良资产评估业务的评估对象包括价值评估业务的评估对象和价值分析业务的价值分析对象。价值评估业务的评估对象通常是用以实现债权清偿权利的实物类资产、股权类资产和其他资产,也包括能够实施必要评估程序的债权资产。价值分析业务的价值分析对象通常是债权资产,也包括因受到限制、无法实施必要评估程序的用以实现债权清偿权利的实物类资产、股权类资产和其他资产。

2.确定价值类型

金融不良资产评估应当根据评估目的和评估对象等具体情况明确价值类型,并对具体价值类型进行定义。金融不良资产评估业务中的价值类型包括市场价值和市场价值以外的价值。市场价值以外的价值包括但不限于清算价值、投资价值、残余价值等。

3.评估程序的要求

价值评估时,应当充分考虑金融不良资产处置的特点,遵守相关法律、法规和资产评估准则。应当明确业务基本情况,根据评估目的、评估对象、资产处置方式、可获得的评估资料等因素,恰当选择价值类型和评估方法。

4.信息披露的规定

金融不良资产评估应当在履行必要的评估程序或分析程序后,编制并出具评估报告或价值分析报告。评估报告和价值分析报告应当包含必要信息,使报告使用者能够合理理解价值评估结论和价值分析结论。

(二)金融不良资产评估的方法

金融不良资产评估的方法很多,本文主要探讨债权资产价值分析业务,其分析方法主要基于两种途径:一种是以债务人和债务责任关联方为分析范围的方法;另一种是以债权本身为分析范围的方法。

1.以债务人和债务责任关联方为分析范围的方法

(1)分析思路:以债务人和债务责任关联方为分析范围,实际上是从债权资产涉及的债务人和债务责任关联方偿还债务能力角度进行分析的方法。

(2)信用评价法:信用评价法就是基于负债企业自身状况、贷款担保情况和贷款逾期时间长短等因素,通过信用评价的方式对负债企业财务指标和非财务指标的计算分析,对负债企业的信用等级进行评定,根据负债企业的信用等级、贷款方式和贷款形态等状况计算出贷款本息的风险度,并计算贷款本息损失率和可变现价值的一种方法。

(3)假设清算法:假设清算法是指在假设对企业债务人或债务责任关联方进行清算偿债的情况下,基于企业的整体资产,从总资产中剔除不能用于偿债的无效资产,从总负债中剔除实际不必偿还的无效负债,按照企业清算过程中的偿债顺序,考虑债权的优先受偿,以分析债权资产在某一时点从债务人或债务责任关联方所能获得的受偿程度。

(4)现金流偿债法:现金流偿债法是指依据企业近几年的经营和财务状况,考虑行业、产品、市场、企业管理等因素的影响,对企业未来一定年限内可偿债现金流和经营成本进行合理预测分析,考察企业以未来经营及资产变现所产生的现金流清偿债务的一种方法。

2.以债权资产本身为分析范围的方法

(1)分析思路:以债权资产本身为分析范围的方法是指注册资产评估师基于债权人所掌握的材料,通过市场调查、比较类似交易案例以及专家估算等手段对债权资产价值进行综合分析的一种方法。

(2)合理分析法:合理分析法认为债权性资产的评估应该从内部核实、外部分析开始,在确认评估基准日存在有效债权的基础上,重点分析偿债人的偿债能力或回收风险,在量化回收风险值的基础上,以扣除回收风险后净值的形式表现评估结果。

(3)交易案例比较法:交易案例比较法是首先通过定性分析掌握债权资产的基本情况和相关信息,确定影响债权资产价值的各种因素,然后选取若干近期已经发生的与被分析债权资产类似的处置案例,对影响债权资产处置价格的各种因素进行量化分析,必要时可通过适当方法选取主要影响因素作为比较因素,与被分析债权资产进行比较并确定比较因素修正系数,对交易案例的处置价格进行修正并综合修正结果得出被分析债权资产价值的一种分析方法。

(4)专家打分法:专家打分法是指通过匿名方式征询2024专家的意见,对专家意见进行统计、处理、分析和归纳,客观地综合多数专家经验与主观判断,对大量难以采用技术方法进行定量分析的因素做出合理估算,经过多轮意见征询、反馈和调整后,对债权价值和价值可实现程度进行分析的方法。

二、金融不良资产评估的国内外研究现状

在国外,为了对贷款和私募债券等非交易性金融资产进行估值和风险计算,J.P摩根公司(Morgan.J.P)和一些合作机构(美国银行、KMV、瑞士联合银行等)推出了“信用度量术(Credit Metrics)”,旨在提供一个对在险价值进行度量的框架和技术;Fadil和Treaty and Carey分别对信用评级的方法进行了归纳和总结,指出该方法只是一个对贷款价值比较近似的估计,不能准确地反映不良资产的价值; Altman and Kishore 研究了计算信用评级转移矩阵的债券组合的相关性问题,对于贷款包括不良贷款的估价和风险度量已经形成了系统的理论和方法,包括信用评级方法、信用评分方法值模型、作为期权的贷款估价方法、在险价值等。国内,近几年来随着金融体制改革和金融不良资产处置工作的推进,金融不良资产评估业务在我国得到了长足的发展,但总体而言,金融不良资产评估在我国的研究还处于起步阶段。如卢根发通过对评估师的胜任能力问题进行了研究,认为金融不良资产评估业务比一般资产评估业务复杂,要求评估人员具有较高的专业胜任能力;程凤朝在对金融不良资产评估的性质、价值类型、评估条件、委托双方的责任和义务、评估方法、报告类型、客户审核、报告有效期、报告使用等重要问题进行深入研究的基础上,系统地提出了对金融不良资产评估的认识和思考;许洪通过对评估对象进行了研究,分析金融不良资产的复杂表现形式,提出注册资产评估师执行金融不良资产评估业务时,应当与委托方进行充分协商,明确评估对象,关注评估对象的具体形态,并关注评估对象特点对评估业务的影响;孔祥松对金融不良债权评估中2024担保的问题及其对策进行了探讨。

三、金融不良资产评估存在的问题及原因分析

(一)评估对象概念狭隘

现有体系中的评估对象仍然指的是20世纪末形成的本外币逾期和呆滞贷款单独安排剥离和收购规模的呆账贷款以及与上述贷款相对应的表内、表外应收未收利息和收购后形成的滋生利息。价值分析业务属于评估咨询业务,是对评估标的物价值的估计和判断,而并非是鉴证评估标的物的价值。我国当前金融不良资产大多数都存在评估资料不全、甚至严重不全的现象,所以评估师执行的几乎都是价值分析业务。而对于如此大规模的金融不良资产来说,仅仅通过价值分析业务提供一个参考意义不强的价格底线,无疑是弱化了资产评估对金融不良资产处置提供可回收价值底线的作用。

(二)评估本质属性揭示不够透彻

资产评估是市场经济的产物,它是随着企业的产权转让、资产重组、破产清算、资产抵押等经济行为的发展而发展的。市场性是资产评估的本质属性。金融不良资产评估的市场属性也是非常明显的。但是,当前体系缺乏对金融不良资产价值评估市场属性这一本质的揭示。

(三)价值类型的选择过于倾向非市场价值

当前体系考虑到资产管理公司评估处置的不良资产的特点,多数使用的是非市场价值。这主要是因为这些不良资产大多由于不良贷款转换而来,本身存在着资料不全、手续不全,甚至对应的实物资产不存在等先天不足,而且,对这些不良资产的评估实质是一种限制评估。所谓限制评估一般是根据背离条款,或在允许的前提下未完全按照评估准则或规定进行的资产评估,评估结果受到某些特殊因素的影响。但是,就现在我国金融不良资产市场的发展情况和未来的发展趋势,整个市场规模会进一步扩大。这样,金融不良资产会有一个比较公允合理的市场价格可以参考,那么,金融不良资产评估应该倾向于评估其市场价值。

(四)现有评估方法存在的问题

1.信用评分法存在的问题

该方法主要适用于持续经营且财务核算较为规范的企业,而且有经审计可信的会计报表。对于负有金融不良债务的企业来讲,有相当一部分企业已经处在停产和半停产的状态,由于经营不善,企业的财务核算一般都不规范,所以运用该方法评估银行的不良资产具有较大的局限性。

2.目前假设清算法存在的主要问题

假设清算法是在清算的假设前提下,实际上并不真正进行清算,尤其在有效资产、优先受偿债权的认定上还存在较大争议,使得分析结果具有较大不确定性。而且一些常见技术错误也干扰了分析结果的合理性,比如夸大负债尤其是优先偿还的负债过分夯实资产,一些资产损失的核销不尽合理,抵押债权与抵押资产的概念混用,在资产负债的界定中,对持续经营和非持续经营两种情况未加区分或区分不合理,价值分析范围不准确。

3.使用现金流偿债法存在的主要问题

在计算企业未来现金流量时,预期偿债期由资产变现带来的现金流量容易被忽视,预期偿债年限、偿债系数、折现率的确定主观成分较重,抵押物对企业现金流的影响和企业非财务因素对偿债能力的影响只是简单说明而未予以量化。

4.合理分析法存在的问题

合理分析法受评估人员个人因素的影响较大,对贷款的风险状况、债务人偿债能力的判断一定程度上依赖评估人的主观判断。同时,合理分析法也受制于评估人对债务人信息的掌握程度。

5.交易案例比较法存在的问题

交易案例比较法从总体上来说是一种定性的方法,虽然可以在选取的案例上尽量作到近似,但不同的案例具有不同的特殊性,不对被评估的债权的财务报表和其他直接信息进行分析,对被评估的债权进行交易案例比较分析得出的结论的合理性还有待商榷。

6.专家分析法运用时存在的问题

评估师不能妥当地选择专家导致评估结果的客观性和公正性无法保障,作业流程设计的不适当和数学工具运用的不恰当导致评估结果的可信度大打折扣。由于检验方法本身的局限性,一些检验方法难以达到检验目的。

四、金融不良资产评估的改进措施

(一)确定合适的评估对象

在20世纪末所形成的政策性金融不良资产的处置任务结束后,国有商业银行虽然摆脱了政策性金融不良资产的困扰,但仍然会产生大量的金融不良资产。与以前的政策性金融不良资产有很大的不同,资产质量会有很大程度的提高,评估需要的各种资料会更详细、健全。所以评估对象应当重新定义为处于非良好状态的、不能依照契约按其给金融机构带来正常利息收入,以至本金难以回收的金融资产。

(二)透彻揭示评估的市场本质属性

资产评估需要通过模拟的市场交易途径和交易机制来计算市场公允价值,并且更加重视市场价值,而市场性是金融不良资产评估的本质属性,因此要深刻揭示金融不良资产评估的市场本质属性,建立健全评估体系。评估机构要灵活综合运用各种评估方法,避免机械地使用评估方法,同时要注意评估结果能否被市场接受,是否与市场严重背离,只有全面了解金融不良资产处置的市场性,才能解决各种问题。

(三)选择市场价值作为评估的价值类型

当金融不良资产拥有一个更大规模的市场后,会有更多的机构、企业参与金融不良资产的交易,金融不良资产处置会有一个比较合理、公允的参考价格。评估师在评估时应当选择市场价值作为评估适用的价值类型,而尽量不选择假设清算价值。因为假设清算价值只是企业仅有的剩余资产的清理价值,但是在市场中交易与该企业挂钩的金融不良资产时,交易者确定价格的底线则是企业整改后所预期的价值折现。

(四)改进金融不良资产评估的方法

现有的评估方法对于非财务因素对金融不良资产价值的影响考虑不足,并没有将这一影响予以量化,而在信用体系比较发达的社会,企业的还款意愿可以说是一个非常关键的指标。所以,有必要在确定金融不良资产价值回收率时,将非财务因素予以量化。对于我国未来适用的金融不良资产评估方法应当将偿债能力指标和还款意愿指标恰当的融合在一起来评价金融不良资产的价值。

使用假设清算法的关键是债务人能够提供其真实会计报表、界定准确的资产负债范围,注册资产评估师应当能够对企业提供的资产负债表履行相应的分析程序,对可能影响债权资产价值的信息应当在特别事项说明中充分披露。注册资产评估师应当准确把握企业在持续经营和非持续经营情况下有效资产和有效负债的范围,确定优先债权受偿金额时,如果对应的资产价值小于优先债权,剩余的优先债权并入一般债权参与受偿,如果对应的资产价值大于优先债权,超过部分并入有效资产参与清偿。

企业未来现金流量应包括预期偿债年限内由经营带来的现金流量以及预期偿债期末由资产变现带来的现金流量,预期偿债年限、偿债系数、折现率的确定应当具有依据或合理解释,在预测中应当分析抵押物对企业现金流的影响,应当适当考虑企业非财务因素对偿债能力的影响,或在特别事项说明中予以披露。

应当通过尽职调查获取必要的资料信息,能够获得类似或具有合理可比性的债权资产处置案例作为参照物,这些案例应当是近期发生的并且具备一定数量,由于债权资产情况比较复杂,债权资产之间的可比性较弱,注册资产评估师应当予以高度关注,避免误用、滥用交易案例比较法;债权资产如有抵押、担保等因素,应当单独分析。

使用专家打分法选取的专家应当熟悉不良资产市场状况,有较高权威性和代表性,人数应当适当,对影响债权价值的每项因素的权重及分值均应当向专家征询意见。

(五)建立健全不良资产评估的操作基础

注重积累经验,建立健全不良资产评估方法的操作基础。各家资产管理公司在多年的处置实践中积累了大量的金融不良资产处置案例,这些案例体现了不良资产价值的一般规律,是金融行业和评估行业的宝贵资源。建议建立不良资产评估数据库,对金融不良资产处置案例进行搜集和整理,利用数理统计分析方法,分析各种处置因素对资产价值的影响,建立合理规范的评估参数体系,为交易案例比较法等评估方法提供切实可行的操作基础,合理体现市场机制对资产价值的影响。

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企业信用评估方案范文第4篇

企业所得税收入实现了较大增长，但在现实中所得税日常管理的工作量及难度也大大的增强，现结合邗江区局实际，就如何进行有效管理谈几点粗浅的看法。

一、目前征管中存在的问题

（一）企业存在的问题

1、财务人员素质良莠不齐。目前企业财务人员有的是临时聘请的，有的只经过短期的培训就上岗，一方面对税收政策特别是企业所得税的新政策、新规定，了解不够全面、掌握不够透彻；另一方面财务知识匮乏，在账务处理方面张冠李戴，造成申报资料报送不及时、不完整，有的甚至不知道如何报送申报资料。

2、虚假申报现象时有发生。受利益驱使，部分企业采取收入不上账、虚列成本、多摊费用等不正当手段，造成纳税申报不真实。我们在汇缴后通过2024经对软件发现，有210户企业存在企业所得税年报的销售收入与增值税申报的收入存在差额的现象，占全部所得税户的22.82%，收入差异达1669万元。

3、企业亏损面居高不下。从2006年企业所得税汇算清缴结果看，全区的亏损面虽然由汇缴前的60%，下降到汇缴后的15%，但是盈利企业中微利户（净利润在1万元以下）有173户，占汇缴户的32.58%。究其原因：部分企业已经掌握税务部门对“长亏不倒”户进行评估检查的机制，与其等税务部门上门检查，不如少缴一点税以蒙混过关。

4、政策性退税比例较高。本次汇缴，我局共办理新办企业减免17户，减免税额10万元；福利企业减免2户，减免税额232万元；再就业企业减免5户，减免税额216万元；其他减免2户，减免税额56万元。共减免企业所得税514万元，减免税金额占应纳税额的33.35%。

（二）税务部门管理工作中存在的问题

1、对所得税征管工作认识不足。相对“两税”而言，一些干部对所得税工作重视程度不够，部分基层分局管理人员业务素质还有待于提高，责任心还有待于加强。现实中发现，有的责任人对企业报送的年报资料未认真审核，报表明显存在勾稽关系不符、应填列未填列现象；有的分局为保证申报率，对空挂户自行按零申报处理；对未报送申报的企业，未催报也未处罚。

2、税源监控不够严谨。一是部门间缺乏联系，存在税源空隙，国税与工商、地税部门信息资源无法畅通共享，导致税收征管出现空档，产生新的漏征漏管户。二是对政策理解不同，国地税在税源管理上存在争议，同时出现部分纳税人利用国地税征管对象划分的矛盾，打“球”，出现征管的“盲区”。三是税源监控管理缺乏系统性，管理人员大多通过个别调查、微机查询、电话询问等形式了解企业经营状况、纳税情况和税收增减变化原因，疏于实地检查，缺乏对新增值税源的监控。

3、信息化水平有待提高。征管系统所得税相关模块升级相对滞缓，导致软件模块功能与所得税政策规定不同步、不衔接，无法实现征收管理与信息化同轨发展。如：核定征收及查账预征企业不能实现纳税人自补申报操作；税务部门不能系统分类了解纳税人征收方式鉴定情况；不能批量了解纳税人销售收入、税前扣除、应纳所得税额、亏损及亏损弥补等情况；不能通过系统查询各类享受企业所得税优惠类型的企业情况；对商业企业按5‰查账预征申报方式系统不予认可等。

4、征收方式的确定存在主观随意性。征收方式的确定，主要依据纳税人财务核算是否健全、能否准确核算盈亏。具体征管实践中，对于企业财务核算是否健全没有一个明确的标准和操作规程，许多财务核算较健全的企业（如新办增值税一般纳税人），所得税却采用定期定额或定率征收的方式；一些企业财务核算极为混乱，无法准确核算盈亏，其征收方式却采用了查账征收；系统内实行的按行业、注册资金确定征收方式的规定缺乏法律依据，不利于税收政策法规和财务制度的贯彻执行，税务机关存在执法风险。

二、加强企业所得税征管工作的建议

（一）加强户源管理，建立有效的所得税税源监控体系

1、扩大信息来源渠道，提高税源管理的预见性。一是国、地税要定期召开联席会议，相互传递税务登记、变更、迁移及注销户等信息，准确划分征管范围，实现共管户的信息共享制度；二是要与工商部门建立沟通联系制度，定期交流企业登记信息，把好所得税征管范围的源头关；三是要与民政、司法、卫生、教育等行政部门建立信息情况互通制度，做到相互配合、相互支持，搞好协调配合工作。

2、加强日常巡查工作，实施科学分类管理。按照企业经营规模大小、财务制度健全与否、设立时间长短、纳税信用等级高低以及所处行业等标准，进行分类并采取有针对性的管理方式。对财务制度健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业，着重加强所得税的日常管理和改善服务，掌握其生产经营和税源变化情况；对少数经营规模大，但账证不健全、纳税信用等级低的企业，要实施重点管理，加强对其所得税纳税申报的评估和检查力度；对新设立的企业，要关注其所在行业和自身的生产经营情况，尽快掌握第一手资料，加强所得税政策的宣传辅导；对账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时做好所得税核定征收工作；对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，分析其亏损的真实原因，加强管理。

（二）加强培训宣传，促进内外部整体素质的提高

1、加强业务培训，促进专业人才的培养。制订出切实可行的培训方案，并出台适当的奖惩激励机制，强化所得税及相关业务知识的培训，通过自学、集中培训等形式鼓励广大干部学习税收业务和财务知识；通过积极开展以所得税为中心的征管、稽查业务竞赛活动，培养和选拔出一批专业人才，充实所得税管理队伍，达到以学促用，学用结合的目的。

2、加强税法宣传，提高企业纳税意识。采取各种行之有效的方式，加大税收政策法规的宣传力度，积极开展共性和个性的日常纳税辅导，让政策真正深入纳税人，引导纳税人自觉纳税。

3、发挥中介机构的作用，积极推行税务。对会计核算基础较差，没有建账能力的企业或财务核算混乱、账证不健全的企业，要积极推行由税务机构来代为建立健全账证，进行财务会计核算和办理纳税事项。

（三）加强评估检查，加大所得税的规范和整治力度

一是加强日常管理型检查。注重加强对纳税人税收财务处理的日常辅导、监督和管理，在全面、准确掌握纳税人生产、销售、资产规模、财务管理、履行纳税义务等情况的基础上，积极引导纳税人向自行申报查账征收过渡；将重点税源企业、重点行业作为日常检查的重点，对房地产行业、服务业要加大检查力度；着重抓好税收管理员税收执法的质量和合法性；注重对日常发票、账簿、申报、偷逃骗税等违章违法行为限改、处罚、处理证据的2024归档，作为征收方式年检时的事实依据。

二是加强所得税纳税评估工作。企业所得税纳税评估是所得税征管工作的保障，尤其是国家简化行政审批程序、项目后，纳税评估在所得税的后续管理中的地位日益突出，要从创新评估模式入手，在量的基础上注重纳税评估的质量和绩效管理。

1、实行专职评估。与增值税评估相结合，及时建立所得税评估专职部门，选配综合素质较高的评估人员，以提高评估水准，确保所得税纳税评估工作能落到实处。

2、做好汇缴期间的评估工作。实行汇缴期间纳税人自行汇缴，中介机构积极介入，税务机关纳税评估相结合的办法，加大汇缴的辅导力度，提高汇缴服务质量，尽可能减少纳税人的涉税风险。税务人员要在汇缴期限间积极参与到纳税人自行汇缴和中介机构辅助汇缴工作中，实地进行纳税评估，边汇缴边辅导、边评估边调整、边宣传边提高，税企共同将税收政策及时、准确落实到位。

3、建立所得税和流转税联评机制。对增值税纳税人，增值税和所得税并案评估，在人机结合选案的基础上，注重2024和制订用于评估的分行业投入产出比、产品耗能比、行业平均利润率以及行业平均税负等指标和指标体系，确保纵向和横向评估分析的合理和准确。对非增值税纳税人，尽快与地税部门建立定期联评制度，对重点税源评估对象，国、地税实施共评；对一般对象，互通和共享评估信息，并定期将地税稽查反馈的涉税信息纳入评估重点。

4、建立分类评估机制。针对企业所得税户多而人少的矛盾，合理制订评估分类管理办法，有效地整合利用现有人力资源，确保评估的重点性和成效性。对重点税源户，由专职评估小组实施重点评估；对享受税收优惠政策的对象和一些热点行业，由专职人员实施专项评估，并及时采集行业指标，不断总结出税源变化的一般性规律；对实行核定征收方式的纳税人，由一般管理人员实施评估。建立和健全评估的选案、实施、审理、执行内分离机制，并逐步实行外分离机制，坚持集体审理，并加强对审理结果处理的监督，以评促管、促收。

三是加大对税务稽查案件的查处力度。税务稽查应重点检查事前审批改成事前备案的项目、税收优惠政策享受是否符合规定等，确保所得税征管重大事项执行的正确规范。对企业所得税评估移送的大要案，要充分发挥打击型稽查的作用，及时立案查处，依法及时移送司法机关，切实从源头和根本上遏制住恶意偷逃税等违法行为。对纳税信誉等级高的纳税人，赋予其一定时期的免评、免查资格，充分体现税法的“诚实信用原则”和“效率原则”，有的放矢地实施重点评估和检查。

（四）加强政策管理，构建科学合理的征管质量考核机制

1、强化所得税税收政策管理。一方面在征收方式核定上，坚持以查账征收方式为主，定率或定额征收方式为辅。特别是对规模较大（如增值税一般纳税人）、影响面较广的企业，一定要采用查账征收方式；对于那些规模较小（如小规模纳税人）、不影响全局、账证确实不够健全，无法体现盈亏的企业，可采用定期定率或定期定额的征收方式。另一主面在优惠政策的执行中，加强对优惠政策类型真实性的审核，加强对退税企业纳税评估工作的力度，确保国家优惠政策落到实处。

企业信用评估方案范文第5篇

目前农村信用社对信贷风险的控制有着一套标准和规范的流程与政策，具体到每一笔贷款的管理流程，可以划分为如下几个先后顺序的分项工作流程：

第一是客户经理营销。客户经理根据农村信用社的贷款总体要求和业务分工，对不同区域和不同行业的客户情况进行全面掌握和分析，在分析的基础上开拓市场且开发新的客户资源，营销本农村信用社的产品，并且对客户资源进行必要的整合与管理。

第二是风险评估。按照农村信用社的风险评估方法，农村信用社风险评估部门将利用农村信用社自身的风险评估体系对客户经理开发的贷款客户进行全面评估，评估贷款客户的还款能力和还款意愿，评估此项贷款的客户风险、市场风险、行业风险和交易风险等因素。

第三是确定方案。根据对贷款客户的综合评估结果，农村信用社风险评估部门将确定是否对其进行贷款、贷款的额度、贷款的年限和贷款的偿还方案。

第四是贷款审批。根据风险评估部门对每项贷款和评估报告和确定的贷款方案，具有贷款审批权限的机构或管理人员对贷款进行审批，依据农村信用社2024信贷业务的2024规定和管理人员的相关从业经验来最终确定是否发放贷款、是否同意已确定贷款方案等事项。

第五是放贷。一项贷款最终通过贷款审批，农村信用社相关部门会按照审批通过的贷款确定方案来进行放款，同时2024此项贷款的全部数据和产生资料，从而形成客户信息和贷款信息库。

第六是贷后监控。根据贷款既定方案中的贷后管理方案，由农村信用社贷后监控部门对每一项贷款进行及时且有效的贷后监控，建立贷款预警体系，用于识别每一项贷款有可能出现的风险。

第七是贷后管理。贷后管理主要是贷后管理部门对每一项贷款进行贷后处理工作，包括资金保全工作、对出现风险和问题的贷款进行及时处理、对无法回收的贷款进行及时的计提准备金。

二、农村信用社控制信贷风险的对策

（一）构建科学的信贷风险控制文化我国农村信用社的发展时间还较短，其信贷风险控制文化制度体系不够健全，管理不够规范，具有浓重的“计划经济”气息，这就必须从以下方面构建管理科学且制度健全的信贷风险控制文化：第一，农村信用社要从整体企业文化入手来构建完善的信贷风险控制文化。整体企业文化是对企业发展方向和员工努力方向的引导，农村信用社要将信贷风险控制文化不断渗透到企业文化的氛围，通过企业文化对员工工作标准和工作态度的引导作用，倡导员工重视信贷风险控制文化的学习和应用，从上而下推动风险控制文化在农村信用社整体文化中的核心地位。第二，农村信用社要将信贷风险控制指标纳入到员工绩效考核体系中。现在农村信用社的绩效考核指标体系多数只重视贷款的前期营销过程，忽视后期的贷款风险评估、控制和管理过程。在这种绩效考核体系下，客户经理往往只重视贷款客户的数量和贷款的规模，忽视贷款的风险水平。农村信用社要将信贷风险控制指标纳入到整体的员工绩效考核体系中，作为员工绩效考核体系的一个重要组成部分，引导全体员工尤其是客户经理对风险控制的重视程度。

（二）构建按行业分类的信贷业务风险评估体系根据《巴塞尔新资本协议》中的内部评级法，国内众多农村信用社根据自身实际情况建立各自的指标体系，他们现有的信贷风险评估体系主要包括企业偿债能力、企业盈利能力、企业营运能力等方面的指标，无法对不同行业间企业的巨大差别进行区分，因此难以满足实际需求。笔者认为，农村信用社应该构建按行业分类的信贷业务风险评估体系，该指标体系包括财务类指标和非财务类指标：财务类指标包括企业偿债能力、企业运营能力和企业盈利能力：非财务类指标包括企业所在行业的前景指标、所在行业的发展现状指标、企业社会关系指标、企业所处的行业地位指标、企业信用记录指标、主要经营者行业经验指标、担保质押指标、企业管理水平指标等。

（三）构建全方位的信贷风险控制体系首先，要构建全方位的信贷风险预警体系。农村信用社要建立完善的风险评估指标量化体系，根据统一的信用评级标准来对相关借款人进行筛选，从源头入手防范和化解信贷风险的发生；农村信用社还要做好贷款的后期监控工作，在发放贷款后要定期或不定期地核查借款人的财务报表，或者对借款人的信用问题进行定期审查，及时了解和掌握借款人的经营管理状况。其次，深入推进组织架构改革。农村信用社各分社要继续深化组织架构改革，逐步构建分工合理、职责明确、相互制衡且报告关系清晰的组织架构；推进信贷审批垂直管理和稽核垂直体制改革，调整风险管理及内控合规与法律事务管理架构，优化运营支持保障体系、网点布局和分社组织架构，提高内部运作效率，为业务快速发展奠定坚实基础。再次，采用不同方法和模型监控不同类别的市场风险。农村信用社要通过敞口分析、情景分析、敏感性分析等手段对各业务中的市场风险开展风险识别、计量和监控管理。最后，大力推进内控与操作风险项目。农村信用社可以通过聘请专业咨询机构开展内控与操作风险咨询项目，梳理业务和管理流程，识别内控缺陷或薄弱环节并进行整改，最终建立起内部控制风险自我评估的方法、流程和机制

三、小结